12
В.В. Протопопов, Ф.О. Истомин
сторона контролируемой сделки владеет меньшими активами, влияю-
щими на прибыльность по сделке, несет меньшие риски и выполняет
меньше функций. Рентабельность такой «простой» стороны будет под-
лежать сравнению с рыночным диапазоном.
Блок 5д.
На следующем этапе необходимо сделать вывод о том, до-
ступна ли отчетность «простой» стороны контролируемой сделки.
Если отчетность недоступна, то метод СР неприменим, и необхо-
димо проанализировать возможность применения метода РП (
блок 6д
).
Блок 7д.
Если отчетность «простой» стороны контролируемой сдел-
ки доступна, необходимо на основании данных о сделке произвести
выбор показателя рентабельности, которая будет подлежать сравне-
нию с рыночным диапазоном.
Блок 8д.
На заключительном этапе необходимо произвести сравни-
тельное исследование и сравнительный анализ, по результатам кото-
рых будут получены выводы об отклонениях в рентабельности и на-
логовых рисках (
блок 9д
).
Рассмотрим алгоритм определения применимости метода РП
(рис. 6).
Блок 1е.
В начале анализа применимости метода РП необходимо
сделать вывод о том, применимы ли иные методы, предусмотренные
законодательством, без каких-либо ограничений. Если иные методы
применимы, то метод распределения прибыли неприменим (
блок 9е
).
Блок 2е.
На следующем этапе необходимо выяснить, имеются ли
у сторон контролируемой сделки нематериальные активы (НМА), су-
щественно влияющие на прибыльность по сделке. В случае наличия у
одной из сторон контролируемой сделки таких активов метод РП не
будет применяться (
блок 9е
).
Блок 3е.
Применение метода распределения прибыли возможно путем:
• распределения совокупной операционной прибыли участников
сделки (совокупности);
• определения расчетной прибыли и последующего распределения
остаточной операционной прибыли.
Если расчетную прибыль допустимо определить на основании ис-
пользования методов 1–4 (
блок 4е
), то после выполнения данного этапа
определению будет подлежать остаточная прибыль (вычисляется как
разница между совокупной прибылью и определенной на предыдущем
этапе расчетной прибылью) (
блок 5е
).
Блок 6е.
Для получения выводов о рыночной величине операци-
онной прибыли каждой стороны контролируемой сделки необходимо
распределить остаточную прибыль пропорционально рассчитанным
следующим параметрам:
